DECRET AL CONSILIULUI SE STAT
pentru ratificarea Conventiei dintre guvernul Republicii
Socialiste Romainia si guvernul Republicii Franceze
privind evitarea dublei impuneri pe venit si avere,
semnata la Bucuresti la 27 septembrie 1974
Consiliul de Stat al Republicii Socialiste Romainia decreteaza:
Articol unic - Se ratifica Conventia dintre guvernul Republicii Socialiste
Romainia si guvernul Republicii Franceze privind evitarea dublei impuneri pe
venir si pe avere, semnata la Bucuresti la 27 septembrie 1974.
CONVENTIE
intre guvernul Republicii Socialiste Romainia si guvernul Republicii
Franceze privind evitarea dublei impuneri pe venir si pe avere
Guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii Franceze, dorind
sa incheie o conventie cu privire la evitarea dublei impuneri in materie de
impozite pe venit si asupra averii si de a promova si intari relatiile economice
intre cele doua tari, pe baza respectarii suveranitatii si independentei
nationale, egalitatii in drepturi, avantajului reciproc si neamestecului in
afacerile interne,
au convenit asupra urmatoarele dispozitii:
ARTICOLUL 1
Persoane vizate
Prezenta conventie se aplica persoanelor care sunt rezidente ale unui stat
contractant sau ale fiecaruia dintre cele doua state.
ARTICOLUL 2
Impozite vizate
1. Prezenta conventie se aplica impozitelor pe venit si pe avere perceputa in
contul fiecaruia dintre statele contractante, ale subdiviziunilor lor
administrativ-teritoriale si al colectivitatilor lor teritoriale, indiferent de
sistemul de percepere.
2. Sunt considerate ca impozite pe venit si pe avere impozitele percepute pe
venitul total, pe averea totala sau pe elemente de venit sau de avere, inclusiv
impozitele pe castigurile provenind din instrainarea bunurilor mobile sau
imobile, impozitele pe salarii, precum si impozitele pe salarii, precum si
impozitele asupra cresterii valorii.
3. Impozitele actuale care cad sub incidenta prezentei conventii sunt
urmatoarele:
a) in ceea ce priveste Romania:
1. impozitul asupra veniturilor din salarii, opere literare, artistice si
stiintifice, asupra veniturilor din colaborari la publicatii si la speactacole
si asupra veniturilor din expertize si din alte surse;
2. impozitul pe veniturile societatilor mixte constituite cu participarea
organizatiilor economice romane si a partenerilor straini;
3. impozitul pe veniturile realizate de catre pesoanele fizice si juridice
nerezidente;
4. impozitul pe veniturile din inchirieri de cladiri si tereniri
5. impozitul pe veniturile din activitati lucrative, meserii, libere profesii,
ca si din intreprinderi, altele decat cele de stat;
6. impozitul asupra venitului realizat din activitati agricole;
(mai jos denumite impozit roman);
b) in ceea ce priveste Franta:
1. impozitul pe venitur;
2. impozitul asupra societatilor, inclusiv orice retinere la sursa, orice
precompt sau plata anticipata aferenta impozitelor vizate mai sus;
(mai jos denumite impozit francez)
4. Conventia se va aplica de asemenea impozitelor viitoare de natura identica
sau analoaga, care vor intra in vigoare dupa data semnarii prezentei convetii.
Autoritatile competente ale statelor contractante isi vor comunica, la finele
an, modificarile importante aduse legislatiei fiscale respective.
ARTICOLUL 3
Definitii generale
1. In sensul prezentei conventii:
a) expresiile un stat contractant si celalalt stat contractant indica, dupa
context, Franta sau Romania; expresia state contractante indica Franta si
Romania;
b) termenul persoana cuprinde persoanele fizice, societatile, colectivitatile
publice si toate celelalte grupari sau pesoane;
c) termenul societate indica toate persoanele juridice sau toate entitatile
care sunt considerate sa persoane juridice in vederea aplicarii impozitelor;
d) expresiile intreprindere a unui stat contractant si intreprindere a
celuilalt stat contractant indica, in mod corespunzator, o intreprindere
exploatata de un rezident al celuilalt stat contractant;
e) expresia autoritate competenta indica:
- in cazul Frantei, ministrul economiei si finantelor sau reprezentantul sau
autorizat;
- in cazul Romaniei, ministerul finantelor sau reprezentantul sau autorizat.
2. Pentru aplicarea conventiei de catre un stat contractant, orice expresie
care nu este astfel definita are sensul care i se atribuie de catre legislatia
mentionatului stat, care reglementeaza impozitele facand obiectivul conventiei,
in masura in care contextul nu cere o interpretare diferita.
ARTICOLUL 4
Domiciliu fiscal
1. In sensul prezentei conventii, expresia rezident al unui stat contractant
desemneaza orice persoana care, in virtutea prevederilor legale ale statului
mentionat, este subiect de impunere in acest stat datorita domiciliului sau,
rezidentei sale, al sediului statuar, al sediului conducerii sau orice alt
criteriu de natura analoaga.
2. Cand, conform dispozitiilor paragrafului 1, o persoana fizica este
considerata ca rezidenta a fiecaruia dintre statele contractante, situatia sa
esre reglementata in modul urmator:
a) aceasta persoana este considerata ca rezident a statului contractant in
care ea dispune de o locuinta permanenta. Daca ea dispune de o locuinta
permanenta in fiecare dintre statele statele contractante , ea este considerata
ca rezident a statului contractant cu care legaturile sale personale si
economice sunt cele mai stranse (centrul intereselor vitale);
b) daca statul contractant in care aceasta persoana are centrul intereselor
vitale nu poate fi determinat sau aceasta persoana nu dispune de o locuinta
permanenta in nici unul dintre statele contractante, ea este considerata ca
rezidenta a statului contractant in care locuieste in mod obisnuit;
c) daca aceasta persoana locuieste in mod obisnuit in fiecare dintre statele
contractante sau daca nu locuieste obisnuit in nici unul dintre ele, ea este
considerata ca rezidenta a statului contractant a carei cetatenie o are;
d) daca aceasta persoana are cetatenia fiecarui stat contractant sau daca ea
nu are cetatenia nici unuia dintre ele, autoritatile competente ale statelor
contractante transeaza problema de comun acord.
3. Cand, dupa dispizitiile paragrafului 1, o persoana, alta decat o persoana
fizica, este constiderata ca rezidenta a fiecaruia dintre statele contractante,
ea este considerata ca rezidenta a statului contractant unde se gaseste sediul
conducerii sale efective.
ARTICOLUL 5
Sediu stabil
1. In sensul prezentei conventii, expresia sediu stabil indica un loc fix de
afaceri in care intreprinderea exercita in total sau in parte activitatea sa.
2. Expresia sediu stabil cuprinde indeosebi:
a) un sediu al conducerii;
b) o sucursala;
c) un birou;
d) o birou;
e) un atelier;
f) o mina, o cariera sau orice alt loc de extractie a bogatiilor naturale;
g) un santier de montaj a carui durata depaseste 12 lunisau un santier de
contructii a carui durata depaseste 18 luni.
3. Nu se considera sediu stabil daca:
a) se folosesc amenajari exlusiv pentru depozitarea, expunerea sau livrarea de
marfuri apartinand intreprinderii;
b) marfurile apartinad intreprinderii sunt depozitate exclusiv in scop de
stocare, de expunere sau de livrare;
c) marfurile apartinand intreprinderii sunt depozitate exclusiv in scopul
transformarii de catre o alta intreprindere;
d) marfurile apartinad intreprinderii, care au fost expuse la un targ
comercial sau la o expozitie, sunt vandute de catre intreprindere la inchiderea
acestui targ sau expozitie;
e) un loc fix de afaceri este folosit numai in scopul de a cumpara marfuri sau
de a strange informatii pentru intreprindere;
f) un loc fix de afaceri este utilizat pentru intreprindere numai pentru
publicitate, culegere de informatii, cercetari stiintifice sau pentru activitati
analoage care au un caracter preparator sau auxiliar.
4. O persoana care lucreaza intr-un stat contractat pentru o intreprindere din
celalalt stat contractant, alta decat un agent cu un satut independent vizat la
paragraful 5, este considerat ca sediu stabil in primul stat daca ea dispune in
acest stat de puteri pe care le exercita in mod obisnuit, care-i permit sa
incheie in numele intreprinderii, in afara de cazul cand activitatea acestei
persoanei este limitata la cumpararea de marfuri pentru intreprindere.
5. Nu se considera ca o intreprindere a unui stat contractant are un sediu
stabil in celalalt stat contractant prin faptul ca aceasta isi exercita aici
activitatea prin intermediul unui curtier (misit), a unui comisar general sau
oricarui alt intermediar cu statut independent, cu conditia ca aceste persoane
sa lucreze in cadrul activitatii lor obisnuite.
6. Faptul ca o societate care este rezidenta a unui stat contractant
controleaza sau este controlata de catre o societate care este rezidenta a
celuilalt stat contractant care exercita acolo activitatea sa (fie prin
intermediul unui sediu stabil sau nu) nu este suficient, prin sine, sa faca din
oricare dintre aceste societati un sediu stabil al celeilalte.
ARTICOLUL 6
Venituri imobiliare
1. Veniturile provenind din bunuri imobile, inclusiv veniturile din exploatari
agricole si forestiere, sunt impozabile in statul contractant in care aceste
bunuri sunt situate.
2. Expresia bunuri imobile este definita in conformitate cu legislatia fiscala
a statului contractant unde bunurile in discutie sunt situate. Expresia
cuprinde, in orice caz, toate accesoriile, inventarul viu si mort al
expoatarilor agricole si forestiere, drepturile asupra carora se aplica dreptul
privat cu privire la proprietatea funciara, uzufructul bunurilor imobile si
drepturile imobile si drepturile la rente varialile sau fixe pentru exploatarea
sau concesionarea explatarii zacamintelor minerale, izvoarelor si altor bogatii
ale solului; navele si aeronavele nu sunt considerate ca bunuri imobile.
3. Dispozitiile paragrafului 1 se aplica veniturilor obtinute din exploatarea
directa, sau inchirierea sau folosirea in orice alta forma a proprietatii
imobiliare.
4. Prevederile paragrafelor 1 si 3 se aplica, de asemenea, veniturilor
provenind din bunuri imobile ale unei intreprinderi si veniturile din bunuri
imbobile folosite la exercitarea unei profesii libere.
ARTICOLUL 7
Beneficiile intreprinderilor
1. Beneficiile unei intreprinderi a unui stat contractant nu sunt impozabile
decat in acest stat, afara de cazul cand intreprinderea nu exercita actrivitatea
sa in celalalt stat contractant prin intermendiul unui sediu stabil aflat in
acesta. Daca intreprinderea exercita activitatea sa in acest mod, beneficiile
intreprinderii sunt impozabile in celalalt stat, dar numai in care aceste
beneficii sunt realizate de catre acest sediu stabil.
2. Cand o intreprindere a unui stat contractant exercita activitatea sa in
celalalt stat contractant prin intermediul unui sediu stabil, aflat in acel
stat, se atribuie in fiecare stat contractant, acelui sediu stabil, beneficiile
pe care le-ar fi putut realiza daca ar fi constituit o intreprindere distincta
si separata exercitand activitati identice sau analoage si tratand cu toata
independenta cu intreprinderea al carui sediu stabil este.
3. La determinarea beneficiilor unui sediu stabil sunt admise la scadere
cheltuielile pentru scopurile urmarite de acest sediu stabil, fie in statul unde
este situat acest sediu stabil, fie in alta parte. Cheltuielile de conducere si
cheltuielile generale de administrare privind acest sediu stabil se determina
conform practicii, intr-un mod just si rational.
4. In masura in care intr-un stat contractant se obisnuieste a se determina
beneficiile realizate de catre un sediu stabil de baza unei repartitii a
beneficiilor totale ale intreprinderii intre diversele ei unitati, nici o
dispozitie a paragrafului 2 nu impiedica acest stat contractant de a determina
beneficiile impozabile dupa repartitia in uz; metoda de repartizare adoptata
trebuie totusi sa fie, ca rezultat in concordanta cu principiile anuntate in
prezentul articol.
5. Nici un beneficiu nu se poate atribui unui sediu stabil prin faptul ca
acest sediu stabil cumpara marfuri pentru intreprindere.
6. In vederea aplicarii prevederilor paragrafelor precedente, beneficiile care
se considera realizate de catre sediul stabil sunt calculate in fiecare an dupa
aceeasi metoda, in afara de cazul cand exista motive suficiente si valabile de a
proceda astfel.
7. Cand beneficiile cuprind elemente de venit tratate separat in alte
articole ale prezentei conventii, dispozitiile acelor articole nu sunt afectate
de dispozitiile prezentului articol.
ARTICOLUL 8
Intreprinderi de transport
1. Beneficiile realizate din exploatarea in trafic international a navelor sau
aeronavelor nu se impun decat in statul contractant in care este situata
conducerea efectiva a intreprinderii.
2. Daca conducerea efectiva a unei intreprinderi de navigatie este la bordul
unei nave, atunci acest sediu este considerat a fi situat in statul contractat
in care se afla portul de origine al navei sau, daca nu exista un port de
origine al navei, sau daca nu exista un port de origine, in statul contractant a
caruirezident este persoana care exploateaza nave.
3. Beneficiile rezultate din exploatarea in trafic international de vehicule
feroviare sau rutiere nu sunt impozabile decat in statul contractant unde este
situat sediul conducerii efective a intreprinderii.
4. Prevederile paragrafelor 1 si 3 se aplica, de asemenea, beneficiile
provenind din participarea la un grup, la o exploatare in comun sau la un
organism international de exploatare.
ARTICOLUL 9
Intreprinderi asociate
Atunci cand:
a) o intreprindere a unui stat contractant participa in mod direct sau
indirect la conducerea, controlul sau capitalul unei intreprinderi a celuilalt
stat contractant, sau
b) aceeasi persoane participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau
la capitalul unei intreprinderi a unui stat contractant si a unei intreprinderi
a celuilalt stat contractat,
si cand, intr-un caz si in celalalt, cele doua intreprinderi sunt legate in
relatiile lor financiare sau comerciale prin conditii acc
