LEGE
pentru ractificarea Conventiei dintre Romania si Confederatia
Elvetiana privind evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele
pe venit si pe avere si Protocolul anexat, semnate la Bucuresti
la 25 octombrie 1993.
Articol unic. _ Se ratifica Conventia dintre Romania si Confederatia Elvetiana
privind evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe avere
si Protocolul anexat, semnate la Bucuresti la 25 octombrie 1993.
Guvernul Romaniei si Consiliul Federal Elvetian, in dorinta de a incheia o
conventie privind evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si
pe avere, au convenit asupra urmatoarelor dispozitii:
ARTICOLUL 1
Persoane vizate
Prezenta conventie se aplica persoanelor care sunt rezidente ale unui stat
contractant sau ale ambelor state contractante.
ARTICOLUL 2
1. Prezenta conventie se aplica impozitelor pe venit si pe avere percepute in
contul unui stat contractant, al subdiviziunilor sale politice, al
colectivitatilor sale locale sau al unitatilor sale administrativ-teritoriale,
indiferent de sistemul de percepere.
2. Sunt considerate impozite pe venit si pe avere, impozitele percepute pe
venitul total, pe averea totala sau pe elementele de venit ori pe avere,
inclusiv impozitele pe castigurile provenind din instrainarea bunurilor mobile
sau imobile, impozitul pe venitul global din salariile platite de intreprinderi,
precum si impozitele cresterii valorii averii.
3. Impozitele actuale care cad sub incidenta conventiei sunt urmatoarele:
a) in Romania:
(i) impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
(ii) impozitul pe profit;
(iii) impozitul pe salarii;
(iv) impozitul agricol;
(v) impozitul pe dividende
(denumite in continuare impozit roman);
b) in Elvetia:
impozitele federale, cantonale si comunale:
(i) pe venit (venitul total, produsul muncii, randamentul averii, beneficii
industriale si comerciale, castiguri din capital si alte venituri); si
(ii) pe avere (averea totala, averea mobila si imobila, averea industriala si
comerciala, capital si rezerve si alte elemente ale averii)
denumite in continuare impozit elvetian).
4. Conventia se va aplica, de asemenea, impozitelor identice sau similare care
vor fi stabilite dupa data semnarii conventiei si care se vor adauga impozitelor
existente sau care le vor inlocui.
Autoritatile competente ale statelor contractante isi vor comunica la
sfarsitul fiecarui an modificarile aduse legislatiei fiscale respective.
ARTICOLUL 3
Definitii generale
1. In sensul prezentei conventii, in masura in care contextul nu cere o
interpretare diferita:
a) termenul Romania inseamna Romania si, cand este folosit in sens geografic,
desemneaza teritoriul Romaniei, inclusiv marea sa teritoriala, precum si zona
economica exclusiva si platoul continental asupra carora Romania exercita, in
conformitate cu dreptul international si propria sa legislatie, drepturi
suverane privind explorarea si exploatarea resurselor naturale, biologice si
minerale existente in apele marii, pe fundul si in subsolul acesteia;
b) termenul Elvetia inseamna Confederatia Elvetiana;
c) termenul persoana include persoanele fizice, societatile sau orice alte
grupari de persoane;
d) termenul societate inseamna orice persoana juridica sau orice entitate care
este considerata ca o persoana juridica in scopul impozitarii.
e) expresiile intreprindere a unui stat contractant si intreprindere a
celuilalt stat contractant inseamna, dupa caz, o intreprindere exploatata de un
rezident al unui stat contractant si o intreprindere exploatata de un rezident
al celuilalt stat contractant;
f) expresia trafic international inseamna orice transport efectuat cu o nava
sau o aeronava, exploatate de o intreprindere care are locul conducerii efective
intr-un stat contractant, cu exceptia cazului cand nava sau aeronava sunt
exploatate numai intre locuri situate in celalalt stat contractant;
g) termenul nationali desemneaza:
(i) in ce priveste Romania, toate persoanele fizice care poseda cetatenia
romana si toate persoanele juridice sau alte entitati constituite conform
legislatiei in vigoare in Romania;
(ii) in ce priveste Elvetia, toate persoanele fizice care poseda nationalita-
tea elvetiana si toate persoanele juridice, societatile de persoane si
asociatiile constituite conform legislatiei in vigoare in Elvetia;
h) expresia autoritate competenta inseamna:
(i) in Romania, ministrul finantelor sau reprezentantul sau autorizat;
(ii) in Elvetia, directorul Administratiei federale a contributiilor sau
reprezentantul sau autorizat.
2. In ce priveste aplicarea conventiei de catre un stat contractant orice
expresie care nu este altfel definita are, daca contextul nu cere o interpretare
diferita, sensul cu privire la impozitele la care prezenta conventie se aplica.
ARTICOLUL 4
Domiciliul fiscal
1. In sensul prezentei conventii, expresia rezident al unui stat contractant
indica orice persoana care, in virtutea legislatiei acelui stat, este subiect de
impunere in acel stat, datorita domiciliului sau, rezidentei sale, sediului
conducerii sau oricarui alt criteriu de natura similara.
2. Cand, conform prevederilor paragrafului 1, o persoana fizica este rezidenta
a ambelor state contractante, atunci acest caz se rezolva dupa urmatoarele
reguli:
a) aceasta persoana este considerata rezidenta a statului in care dispune de o
locuinta permanenta. Daca dispune de cate o locuinta permanenta in cele doua
state, ea este considerata rezidenta a statului in care legaturile sale
personale si economice sunt cele mai stranse (centrul intereselor sale vitale);
b) daca statul in care aceasta persoana are centrul intereselor sale vitale nu
poate fi determinat sau daca aceasta nu dispune de o locuinta in nici unul
dintre state, atunci ea este considerata rezidenta a statului in care locuieste
in mod obisnuit;
c) daca aceasta persoana locuieste in mod obisnuit in ambele state
contractante sau daca nu locuieste in mod obisnuit in nici unul dintre ele, va
fi considerata rezidenta a statului a carui nationalitate o are;
d) daca aceasta persoana are nationalitatea ambelor state sau daca nu are
nationalitatea nici unuia dintre ele, autoritatile competente ale statelor
contractante rezolva problema de comun acord.
3. Cand, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoana, alta decat o
persoana fizica, este rezidenta a ambelor state contractante, ea este
considerata rezidenta a statului unde este situat sediul conducerii sale
efective.
ARTICOLUL 5
Sediu permanent
1. In sensul prezentei conventii, expresia sediu permanent indica un loc fix
de afaceri, prin care intreprinderea isi exercita, total sau in parte,
activitatea.
2. Expresia sediu permanent cuprinde, indeosebi:
a) un sediu de conducere;
b) o sucursala;
c) un birou;
d) o uzina;
e) un atelier; si
f) o mina, un loc de extractie a petrolului sau a gazului, o cariera sau orice
alt loc de extractie a resurselor naturale;
3. Un santier de constructii sau de montaj nu constituie sediu permanent decat
daca durata acestuia depaseste 12 luni.
4. Prin derogare de la dispozitiile precedente ale prezentului articol nu se
considera sediu permanent daca;
a) se folosesc instalatii in scopul exclusiv al stocarii, expunerii sau
livrarii de marfuri apartinand intreprinderii;
b) marfurile apartinand intreprinderii sunt depozitate numai in scopul
stocarii, expunerii sau livrarii;
c) marfurile apartinand intreprinderii si prezentate la un targ comercial sau
la o expozitie sunt vandute de intreprindere la inchiderea acestui targ sau
expozitie;
d) marfurile apartinand intreprinderii sunt depozitate numai in scopul
transformarii de catre o alta intreprindere;
e) o instalatie fixa de afaceri este utilizata numai in scopul cumpararii de
marfuri sau de a strange informatii pentru intreprindere;
f) un loc fix de afaceri este utilizat de intreprindere numai pentru a face
publicitate, a furniza informatii, a face cercetari stiintifice sau activitati
analoage, care au caracter preparator sau auxiliar;
g) un santier de montaj este utilizat de o intreprindere a unui stat
contractant in celalalt stat contractant pentru livrarea de masini sau de
echipamente pentru aceasta intreprindere;
h) un loc fix de afaceri este utilizat in scopul exlusiv al efectuarii
cumulate a activitatilor mentionate la alineatele a) _g), cu conditia ca
activitatea de ansamblu a locului fix de afaceri ce rezulta din acest cumul sa
aiba un caracter preparator sau auxiliar.
5. Prin derogare de la dispozitiile paragrafului 1 si 2, cand o persoana, alta
decat un agent care activeaza in baza unui statut independent, caruia i se
aplica prevederile paragrafului 6, actioneaza in contul unei intreprinderi si
dispune intr-un stat contractant de puteri pe care le exercita in mod obisnuit,
care ii permit sa incheie contracte in numele intreprinderii, aceasta
intreprindere este considerata ca avand un sediu stabil in acel stat pentru
toate activitatile pe care aceasta persoana le exercita pentru intreprindere, cu
conditia ca activitatile acestei persoane sa nu fie limitate la acelea ce sunt
mentionate la paragraful 4 si care, daca ar fi fost exercitate prin intermediul
unui loc fix de afaceri, nu ar permite ca acest loc fix de afaceri sa fie
considerat ca un sediu permanent in conformitate cu dispozitiile acestui
paragraf.
6. Nu se considera ca o intreprindere a unui stat contractant are un sediu
permanent in celalalt stat contractant numai prin faptul ca acesta isi exercita
aici activitatea prin intermediul unui curtier, al unui comisionar general sau
al oricarui alt intermediar cu statut independent, cu conditia ca aceste
persoane sa actioneze in cadrul activitatii lor obisnuite.
7. Faptul ca o societate rezidenta a unui stat contractant controleaza sau
este controlata de o societate rezidenta a celuilalt stat contractant sau care
isi exercita activitatea in acest celalalt stat (printr-un sediu permanent sau
alt mod) nu este prin el insusi suficient pentru a considera vreuna dintre
aceste societati cu sediu permanent al celeilalte.
ARTICOLUL 6
Venituri din bunuri imobile
1. Veniturile pe care un rezident al unui stat contractant le obtine din
bunuri imobile (inclusiv veniturile din exploatari agricole sau forestiere)
situate in celalalt stat contractant, sunt impozabile in acel celalalt stat.
2. Expresia bunuri imobile este definita in conformitate cu legislatia
statului contractant in care sunt situate bunurile in discutie. Expresia
cuprinde, in orice caz, accesoriile bunurilor imobile, inventarul mort sau viu
sau instalatiile folosite in exploatarile agricole si forestiere, drepturile
asupra carora se aplica dispozitiile dreptului comun cu privire la proprietatea
funciara, uzufructul bunurilor imobile si drepturile la plati variabile sau fixe
pentru exploatarea sau concesionarea exploatarii zacamintelor minerale, a
izvoarelor si a altor resurse naturale; navele si aeronavele nu sunt considerate
bunuri mobile.
3. Dispozitiile paragrafului 1 se aplica veniturilor obtinute din exploatarea
directa, din inchiriere sau din arendare, precum si din orice alta forma de
folosire a proprietatii imobile.
4. Prevederile paragrafelor 1 si 3 se aplica, de asemenea, veniturilor
provenind din bunuri imobile ale unei intreprinderi, precum si veniturilor din
bunuri imobile folosite la exercitarea unei profesii independente.
ARTICOLUL 7
Profiturile intreprinderilor
1. Profitul unei intreprinderi a unui stat contractant este impozabil numai in
acel stat, cu conditia ca intreprinderea sa nu-si exercite activitatea in
celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat in acel celalalt
stat. Daca intreprinderea exercita activitatea sa in acest mod, profitul
intreprinderii este impozabil in celalalt stat, dar numai in masura in care
acesta este atribuibil acelui sediu permanent.
2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cand o intreprindere a unui stat
contractant isi exercita activitatea in celalalt stat contractant printr-un
sediu permanent situat in acel celalalt stat, se atribuie in fiecare stat
contractant acelui sediu permanent profitul pe care l-ar putea realiza daca ar
fi constituit o intreprindere distincta exercitand activitati identice sau
analoage, in conditii identice sau analoage, si tratand cu toata independenta cu
intreprinderea al carui sediu permanent este.
3. La determinarea profitului unui sediu permanent se admit la scadere
cheltuielile efectuate pentru scopurile urmarite de acel sediu permanent,
inclusiv cheltuielile de conducere si cheltuielile generale de administrare,
indiferent de faptul ca s-au efectuat in statul contractant in care se afla
sediul permanent sau in alta parte.
4. In masura in care intr-un stat contractant se obisnuieste ca profitul
atribuibil unui sediu permanent sa fie determinat prin repartizarea profitului
total al intreprinderii intre diversele ei parti componente, nici o dispozitie a
paragrafului 2 nu impiedica acel stat contractant sa determine profitul
impozabil in conformitate cu repartitia uzuala; totusi metoda de repartizare
adoptata trebuie sa fie _ ca rezultat _ in concordanta cu principiile enuntate
in prezentul articol.
5. Nici un profit nu se va atribui unui sediu permanent numai pentru faptul ca
acesta a cumparat marfuri pentru intreprindere.
6. In vederea aplicarii prevederilor paragrafelor precedente, profitul
atribuibil unui sediu permanent se determina in fiecare an prin aceeasi metoda,
in afara de cazul cand exista motive suficiente si valabile de a proceda altfel.
7. Cand profitul cuprinde elemente de venit tratate separat in alte articole
ale prezentei conventii, dispozitiile acelor articole nu sunt afectate de
dispozitiile prezentului articol.
ARTICOLUL 8
Navigatie maritima si aeriana internationala
1. Profitul obtinut din exploatarea, in trafic international a navelor sau
aeronavelor este impozabil numai in statul contractant in care se afla sediul
conducerii efective a intreprinderii.
2. Daca sediul conducerii efective a unei intreprinderi de transporturi navale
se afla la bordul unei nave, acest sediu se considera situat in statul
contractant in care se afla portul de inregistrare a navei sau, daca nu exista
un atare port, in statul contractant in care cel care exploateaza nava este
rezident.
3. Dispozitiile paragrafului 1 se aplica, de asemenea, profitului obtinut din
participarea la un pool, la o exploatare in comun sau la un organism
international de transporturi.
ARTICOLUL 9
Intreprinderi asociate&
