CONVENTIE
intre guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii
Italiene pentru evitarea dublei impuneri in materie de impozite pe
venit si pe avere si pentru prevenirea evaziunii fiscale
Guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii Italiene,
in dorinta de a promova si intari relatiile economice intre cele doua
tari pe baza respectarii suveranitatii si independentei nationale, egalitatii
in drepturi, avantajul reciproc si a neamestecului in treburile interne,
au convenit sa incheie o Conventie pentru evitarea dublei impuneri in
materie de impozite pe venit si pe avere si pentru prevenirea evaziunii
fiscale, ale carei dispozitii sunt urmatoarele:
ARTICOLUL I
Persoane vizate
Prezenta conventie se aplica persoanelor care sunt rezidente ale unuia
sau ambelor state contractante.
ARTICOLUL II
Impozite vizate
1. Prezenta conventie se aplica impozitelor pe venit si pe avere
percepute in contul fiecaruia dintre statele contractante, al
subdiviziunilor lor politice sau administrative si ale
organizatiilor lor locale, indiferent de sistemul de percepere.
2. Sunt considerate impozite pe venit si pe avere impozitele
percepute pe venitul total, pe averea totala sau elemente de
venit ori de avere, inclusiv impozitele pe castigurile
provenind din instrainarea bunurilor mobile sau imobile,
impozitele pe cuantumului total al retributiilor platite de
intreprinderi, precum si impozitele asupra cresterii valorii.
3. Impozitele actuale care cad sub influenta prezentei conventii sunt
urmatoarele:
a) In ceea ce priveste Romania:
(1) impozitul pe veniturile din retributii, din lucrari de litere, arta si
stiinta, din colaborari la publicatii sau spectacole, din expertize si alte
surse asemanatoare;
(2) impozitul pe veniturile realizate din Romania pe persoanele fizice si
juridice nerezidente;
(3) impozitul pe beneficiile societatilor mixte constituite cu participarea
organizatiilor economice romane si a partenerilor straini si impozitul asupra
reprezentantilor firmelor comerciale si organizatiilor economice straine;
(4) impozitul pe veniturile din activitati productive (meserii, profesii
libere), precum si din intreprinderi altele decat cele de stat;
(5) impozitul pe veniturile din inchirieri de cladiri si terenuri;
(6) impozitul pe veniturile realizate din activitatiagricole;
b) In ceea ce priveste Italia:
(1) impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
(2) impozitul pe veniturile persoanelor juridice;
(3) impozitul local pe venituri;chiar cada se percep prin retinere la sursa
(denumite in continuare impozit italian).
4. Conventia se va aplica, de asemenea, impozitelor viitoare de natura
identica sau analoaga , care vor fi instituite dupa semnarea conventiei,
completand sau inlocuind impozitele mentionate la paragraful 3. Autoritatile
componente ale statelor contractante isi vor comunica modificarile importante
aduse legislatiilor fiscale respective.
ARTICOLUL 3
Dispozitii generale
1. In sensul prezentei conventii in masura in care contextul nu cere o
interpretare diferita:
a) expresiile un stat contractant si celalalt stat contractant indica,
dupa context, Romania sau Italia;
b) termenul persoana cuprinde persoanele fizice, societatile si orice
alta asociere de persoane;
c) termenul societate indica orice persoana juridica, inclusiv
societatile mixte prevazute de legislatia romana sau orice alta
entitate considerata persoana juridica, in scopul aplicarii
impozitelor;
d) expresiile intreprindere a unui stat contractant si intreprindere a
celuilalt stat contractant indica, in mod corespunzator, o
intreprindere exploatata de un rezident al unui stat
contractant si o intreprindere exploatata de un rezident al
celuilalt stat contractant;
e) prin trafic international se intelege orice activitate de transport,
efectuata prin intermediul unei nave sau aeronave sau al unui
vehicul feroviar sau rutier, de catre o intreprindere al carui
sediu de conducere efectiva este situata intr-un stat
contractant, cu exceptia cazului in care nava, aeronava sau
vehiculul feroviar sau rutier este folosit exclusiv intre
localitatile situate in celalalt stat contractant;
f) termenul nationali indica:
(1) persoane fizice care au cetatenie (nazionalita) unui stat
contractant;
(2) persoane juridice, societatile de persoane si asociatiile
constituite in conformitate cu legislatia in vigoare intr-un
stat contractant;
g) expresia autoritate competenta indica:
(1) in Romania: ministrul finantelor sau reprezentantul sau
autorizat;
(2) in Italia: Ministerul Finantelor.
2. Pentru aplicarea conventiei de catre un stat contractant, expresiile
sare nu sunt altfel definite au sensul care li se atribuie de
catre legislatia mentionatului stat care reglementeaza
impozitele facand obiectul conventiei, in masura in care
contextul nu cere o interpretare diferita.
ARTICOLUL 4
Domiciliul fiscal
1. In sensul prezentei conventii, expresia rezident al unui stat
contractant indica orice persoana care, in virtutea legislatiei statului
mentionat, este subiect de impunere in acest stat datorita domiciliului sau,
rezidentei sale, sediului conducerii sau oricarui alt criteriu de natura
analoaga. Totusi, aceasta expresie nu cuprinde persoanele care sunt impozitabile
in acest stat numai pentru venitul pe care il obtin din surse situate in
statul mentionat sau pentru averea pe care o poseda in acest stat.
2. Cand, conform dispozitiilor paragrafului 1, o persoana fizica este
considerata rezidenta a ambelor state contractante, situatia sa se rezolva in
felul urmator:
a) aceasta persoana este considerata rezidenta a statului contractant in
care dispune de o locuinta permanenta. Daca dispune de o locuinta permanenta in
fiecare dintre statele contractante, este considerata rezidenta a statului
contractant cu care legaturile sale personale si economice sunt mai strans
(centrul intereselor vitale);
b) daca statul contractant in care aceasta persoana are legaturile sale
economice cele mai stranse nu poate fi determinat sau persoana respectiva nu
dispune de o locuinta permanenta in nici unul dintre statele contractante,
atunci este considerata rezidenta a statului contractant in care locuieste in
mod obisnuit;
c) daca aceasta persoana locuieste in mod obisnuit in fiecare dintre
statele contractante sau daca nu locuieste in mod obisnuit in nici unul dintre
ele, este considerata rezidenta a statului contractant a carui cetatenie o are;
d) daca aceasta persoana are cetatenia fiecarui stat contractant sau
daca nu are cetatenia nici unuia dintre statele contractante rezolva problema se
comun acord.
3. Cand, fata de dispozitiile paragrafului 1, o persoana, alta decat o
persoana fizica, este considerata rezidenta a ambelor state contractante, ea
este considerata rezidenta a statului contractant, unde se afla sediul
conducerii sale efective.
Aceeasi dispozitie se aplica societatilor de persoane sau celor asimilate lor,
constituite si organizate cu legislatia unui stat contractant.
ARTICOLUL 5
Sediu stabil
1. In sensul prezentei conventii, expresia sediu stabil indica un sediu
stabil fix de afaceri in care intreprinderea exercita in total
sau in parte activitatea sa.
2. Expresia sediu stabil cuprinde indeosebi:
a) un sediu al conducerii;
b) o sucursala;
c) un birou;
d) o uzina;
e) un atelier;
f) o mina, o cariera sau orice alt loc de extractie a bogatiilornanaturale;
g) un santier de montaj sau de constructii a carui durata depaseste
12 luni;
3. Nu se considera un sediu stabil daca:
a) se folosesc instalatii numai in scopul depozitarii expunerii sau
livrarii, in urma unui contract de vanzare, a marfurilor apartinand
intreprinderii:
b) marfurile apartinand intreprinderii sunt inmagazinate numai in scopul
depozitarii, expunerii sau livrarii;
c) marfurile apartinand intreprinderii sunt inmagazinate numai in scopul
prelucrarii de catre o alta intreprindere;
d) marfurile apartinand intreprinderii, expuse la un targ comercial sau
o expozitie, sunt vandute de intreprindere la inchiderea
acestui targ sau expozitie;
e) un sediu fix de afaceri este folosit numai pentru cumpararea de
marfuri sau strangerea de informatii pentru intreprindere;
f) un sediu fix de afaceri este folosit de intreprindere numai in
scopuri de publicitate, de a furniza informatii, de cercetari
stiintifice sau activitati analoage care au un caracter
preparator sau auxiliar.
4. O persoana care activeaza intr-un stat contractant in contul unei
intreprinderi din celalalt stat contractant – cu exceptia unui agent cu statut
independent, in sensul paragrafului 5 – se considera sediul stabil in primul
stat daca dispune in acest sens de puteri pe care le exercita in mod obisnuit in
mod obisnuit si care ii permit sa incheie contracte in numele intreprinderii, cu
exceptia cazului in care activitatea sa se limiteaza la cumpararea de marfuri
pentru intreprindere.
5. Nu se considera ca o intreprindere a unui stat contractant are un
sediu stabil in celalalt stat contractant numai prin simplul fapt ca isi
exercita activitatea aici, prin intermediul unui mijlocitor, al unui comisar
general sau al oricarui intermediar care se bucura de statut independent, cu
conditia ca respectivele persoane sa actioneze in cadrul activitatilor lor
obisnuite.
6. Faptul ca o societate rezidenta a unui stat contractant controleaza
sau este controlata de o societate rezidenta a celuilalt stat contractant sau
desfasoara activitatea in acest celalalt stat (printr-un sediu stabil sau in alt
mod) nu constituie prin el insusi un motiv suficient pentru a consider vreuna
dintre aceste societati ca sediu stabil al celeilalte.
ARTICOLUL 6
Venituri imobiliare
1. Veniturile provenind din bunuri imobiliare, inclusiv veniturile din
aceste activitati agricole sau forestiere, sunt impozitabile in statul
contractant in care aceste bunuri sunt situate.
2. Expresia bunuri imobile este definita in conformitate cu legile
statului contractant in care bunurile in discutie sunt situate. Expresia
cuprinde, in orice caz, accesoriile, inventarul mort sau viu al intreprinderilor
agricole si forestiere, precum si drepturile asupra carora se aplica
dispozitiile dreptului privat cu privire la proprietatea funciara. Se considera
de asemenea bunuri imobile uzufructul bunurilor imobiliare si drepturile la
rente variabile sau fixe pentru exploatarea sau concesionarea exploatarii
zacamintelor minerale, izvoarelor si altor bogatii ale solului: navele maritime,
navele fluviale si aeronavele nu sunt considerate bunuri imobile.
3. Dispozitiile paragrafului 1 se aplica veniturilor obtinute din
exploatarea directa, din arendare sau inchiriere, precum si din orice alta forma
de folosire a bunurilor imobile.
4. Prevederile paragrafelor 1 si 3 se aplica si veniturilor provenind din
bunuri imobile ale unei intreprinderi, precum si veniturilor din bunuri imobile
folosite la exercitarea unei profesii libere.
ARTICOLUL 7
Beneficiile intreprinderilor
1. Beneficiile unei intreprinderi a unui stat contractant sunt
impozitabile numai in acest stat, in afara de cazul in care intreprinderea isi
exercita activitatea in celalalt stat contractant printr-un sediu situat aici.
Daca intreprinderea isi desfasoara astfel activitatea, beneficiile
intreprinderii sunt impozitabile in celalalt stat, dar numai in masura in care
aceste beneficii sunt atribuite sediului stabil.
2. Sub rezerva dispozitiilor paragrafului 3, cand o intreprindere a
unui stat contractant desfasoara activitatea sa in celalalt stat
contractant printr-un sediu stabil aici, in fiecare stat contractant sunt
atribuite acestui sediu stabil beneficiile care se considera ca le-ar fi obtinut
daca ar fi fost o intreprindere distincta si separata desfasurand activitati
identice sau analoage in conditii identice si analoage si in deplina
independenta fata de intreprinderea al carei sediu stabil este.
3. La determinarea beneficiilor unui stat stabil, cheltuielile efectuate
pentru acest sediu stabil, inclusiv cheltuielile de conducere si cheltuielile
generale de administratie, sunt admise la scadere, indiferent de faptul ca s-au
produs in statul in care se afla sediul stabil, sau in alta parte.
4. Cand un stat contractant foloseste practica de determinare a
beneficiilor de atribuit unui sediu stabil prin repartizarea beneficiilor totale
ale intreprinderii intre diversele ei parti, dispozitiile paragrafului 2 al
acestui capitol nu impiedica acest stat contractant sa determine beneficiile
impozabile in conformitate cu repartitia uzuala; totusi, metoda de repartitie
adoptata trebuie sa fie astfel incat rezultatul sa corespunda cu principiile
cuprinse in prezentul articol.
5. Nici un beneficiu nu poate fi atribuit unui sediu stabil numai pentru
faptul ca acesta a cumparat marfuri pentru intreprindere.
6. In sensul paragrafelor precedente, beneficiile atribuibile unui sediu
stabil trebuie determinate in fiecare an prin aceeasi metoda, afara de cazul
cand exista motive suficiente si valabile de a proceda altfel.
7. Cand beneficiile cuprind elemente de venit, tratate separat in alte
articole ale prezentei conventii, dispozitiile acelor articole nu sunt afectate
de prevederile prezentului articol.
ARTICOLUL 8
Transportul international
1. Beneficiile obtinute din exploatarea in trafic international a navelor si
aeronavelor sunt impozabile numai in statul contractant in care este situat
sediul conducerii efective a intreprinderii.
2. Daca sediul conducerii efective a intreprinderii de navigatie maritima
este situat la bordul unei nave, acest sediu este considerat situat in statul
contractant
